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流动负债之短期借款  

       短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款,其用途一般是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何,企业均需向债权人按期偿还借款的本金和利息。企业各种短期借款的取得和偿还,通过设置“短期借款”账户核算,该账户贷方登记取得借款的本金数,借方登记偿还借款的本金数,余额在贷方,表示尚未偿还的短期借款。该账户可按借款的种类、债权人等设置明细账户进行明细核算。企业取得短期借款时,借记“银行存款”账户,贷记“短期借款”账户;归还短期借款时,借记“短期借款”账户,贷记“银行存款”账户。

    短期借款的利息根据利息的不同支付方式分别情况处理:

    分月计提,按季付息

    由于在实际工作中,银行一般于每季度末收取短期借款利息,因此,短期借款利息的处理一般采用月末计提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用,应记入“财务费用”账户。预提利息费用时,借记“财务费用”账户,贷记“应付利息”;实际支付利息时,根据已预提的利息,借记“应付利息”账户,根据当期应计利息,借记“财务费用”账户,根据应付利息总额,贷记“银行存款”账户。

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